Globálny pokles dane z príjmov ako dôsledok tlaku zvýšenej pracovnej mobility na daňovú konkurencieschopnosť krajín

 

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb klesli v celosvetovom meradle za posledných šesť rokov v priemere o 2,5 % ako dôsledok snahy vlád vyvážiť potrebu príjmov s dopadmi rastúcej globálnej mobility pracovnej sily, tvrdí nová štúdia KPMG International.

 

V rozpätí rokov 2003 až 2008 poklesli priemerné najvyššie progresívne sadzby dane z príjmov fyzických osôb z 31,3%  na 28,8%. Najvyššie sadzby dane, v priemere 36,4%, stále zostávajú na pleciach daňovníkov v Európskej únii (EÚ), nasledovaných regiónom Ázie a Tichomoria s priemernou sadzbou dane 34,6% a Latinskou Amerikou s priemernou sadzbou dane na úrovni 26,9%. 

 

Z jednotlivých štátov sa najvyššie dane z príjmov fyzických osôb na svete platia v Dánsku, kde počas celých sledovaných šiestich rokov zostala najvyššia progresívna sadzba dane na úrovni 59% nezmenená. Nasleduje Švédsko, ktoré minulý rok znížilo sadzbu dane z 57 na 55% a Holandsko so sadzbou 52%.

 

„Ak vezmeme do úvahy, že v priebehu uplynulých piatich rokov zostáva podiel daňových príjmov na celkových štátnych príjmoch v mnohých krajinách na rovnakej úrovni alebo sa dokonca zvyšuje, pokles sadzieb dane z príjmov fyzických i právnických osôb nastoľuje otázku, akým spôsobom vlády napĺňajú štátny rozpočet,“ uviedol Branislav Ďurajka, partner v KPMG Slovensko. „Nazdávame sa, že odpoveď pravdepodobne spočíva vo zvyšovaní nepriamych daní vo forme dane z pridanej hodnoty, spotrebných daní, ciel či rôznych poplatkov.“

 

„Nepredpokladáme všeobecné zníženie dane z príjmov fyzických osôb do takej miery, že prestane byť kritériom pre osoby sťahujúce sa z krajiny do krajiny. Je však celkom možné, že rozhodnutie ľudí pri výbere krajiny na prácu začne čoraz výraznejšie ovplyvňovať úroveň nepriamych daní.“

 

Odhliadnuc od krajín, ktoré vôbec neuplatňujú daň z príjmov fyzických osôb, je najnižšou sadzbou dane v rámci EÚ Bulharskom novozavedená 10%-ná rovná daň, nahrádzajúca sadzbu na úrovni 24%. V regióne Ázie a Tichomoria vedie Hongkong so 16%, v Latinskej Amerike Paraguaj s 10%.

 

Z 87 porovnávaných krajín daň z príjmov fyzických osôb počas uplynulých 6 rokoch znížilo 33, pričom len 7 krajín ju naopak v porovnaní s rokom 2003 zvýšilo.

 

Spomedzi veľkých západných ekonomík najvýraznejšie znížilo sadzbu dane z príjmov fyzických osôb Francúzsko, a to zo 48,1% v roku 2003 na 40% v roku 2007. Nemecko túto sadzbu v sledovanom období znížilo zo 48,5% na 45%, pričom v rokoch 2005 a 2006 sa dočasne uplatňovala sadzba 42%.

 

Najvýznamnejší efekt v rámci EÚ však malo zavedenie tzv. rovnej dane vo viacerých východoeurópskych krajinách. Okrem 10%-nej sadzby v Bulharsku to platí pre:

 

 

V regióne Ázie a Tichomoria bol Singapur nútený v dôsledku daňového konkurenčného boja s Hongkongom znížiť sadzbu dane z 22% v roku 2003 na 21% v roku 2006 a následne 20% v roku 2007.

 

Navyše, Hongkong i Singapur ponúkajú svojim občanom, ak to dovoľujú verejné financie, dodatočnú zľavu z daní. V roku 2007/08 táto zľava predstavovala v Singapure 20% dane, maximálne však 2 000 singapurských dolárov (1 400 USD), v Hongkongu 75% dane, maximálne však 25 000 hongkonských dolárov (3 200 USD). 

 

„Minulý rok znížila sadzbu dane z príjmov fyzických osôb o 2 percentuálne body na 45% aj Austrália,“ povedala Rosheen Garnon, šéfka KPMG divízie pre daňové služby fyzickým osobám a partnerka v KPMG Austrália. „Ak však bolo úmyslom tohto kroku prilákať späť do Austrálie pracovníkov s vyššou kvalifikáciou, ktorí sa presťahovali do Hongkongu alebo Singapuru, pravdepodobne to nebude stačiť. Títo pracovníci sa zhodujú na tom, že ak si raz domácnosť zvykne na nárast svojej kúpnej sily a možnosť sporenia, umožnený vďaka nízkym daniam, je náročné nájsť dôvod vrátiť sa domov.“

 

V Latinskej Amerike zostali vo všeobecnosti sadzby dane z príjmov fyzických osôb nízke a stabilné. V priemere síce došlo k nárastu z 25,6% v roku 2003 na 26,9% v roku 2008, ale to len v dôsledku zavedenia 10%-nej dane v Paraguaji a 25%-nej dane v Uruguaji od roku 2007.

 

V iných štátoch tohto regiónu išlo skôr o pohyb smerom dole. Mexiko a Panama udržiavajú stabilný trend každoročného znižovania. V uplynulých šiestich rokoch klesli sadzby dane z príjmov fyzických osôb v Paname z 33% na 22% a v Mexiku z 34% na 28%.